WOES i VAT – czyli o rozliczaniu dotacji!

Podatek od towarów i usług (VAT) we wsparciu finansowym WOES to nowy temat, który budzi wiele pytań i wątpliwości. Spokojnie, spokojnie, służymy pomocą!  Nasz specjalista Zbigniew Prałat (Koordynator ds. inkubacji i wsparcia finansowego) przygotował praktyczny poradnik z przykładami – Zasady udzielania i rozliczania dotacji WOES.

Wszystko co o VAT w WOES wiedzieć należy – polecamy!

Od kiedy zmiana?

Schemat „dotacji netto” został przyjęty w Wielkopolsce w marcu 2019 roku. 

Nowy nabór do ścieżki inkubacyjno-dotacyjnej (od 15 kwietnia do  10 maja 2019 roku) – pierwszy w kolejnym etapie działań Ośrodka (2018-2020) jest pierwszym, od którego obowiązują zmienione zasady odnośnie VAT.

Przepisy prawne 

Zmiana w rozliczaniu VAT jest wynikiem wytycznych, w tym Rozporządzenia UE, m.in. ROZPORZĄDZENIE PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY (UE) nr 1303/2013, z dnia 17 grudnia 2013 r.

• określenie wspólnych przepisów dla funduszy strukturalnych, w tym dla Europejskiego Funduszu Społecznego, z którego finansowane są działania WOES. 

Schemat VAT przy dotacjach WOES:

Wypłata i rozliczenie dotacji wyłącznie w kwocie netto, niezależnie od statusu podatnika VAT!

Maksymalna wartość dotacji netto = 23 500,00 zł na jedno miejsce pracy

Maksymalna wartość wsparcia pomostowego netto = 1 800,00 zł na jedno miejsce pracy

Dotacja netto WOES (taki sam schemat dla podatnika VAT i nie podatnika VAT) 

BIZNESPLAN – w biznesplanie należy uwzględnić kwoty netto oraz brutto oraz wskazać VAT  

MAKSYMALNA KWOTA ZAKUPÓW (jedno miejsce pracy) – maj 2019 – tzw. dotacja brutto to kwota 28 905,00 zł. 

MAKSYMALNA KWOTA DOTACJI FIZYCZNIE DO WYPŁATY NA KONTO PS PRZEZ OWES (jedno miejsce pracy) – tzw. dotacja netto – zawsze zależy od podatku VAT w biznesplanie i na dokumencie zakupu. Ważna jest zasada proporcji – nigdy kwota brutto zakupu nie może przekroczyć 28 905,00 zł

Dotacja netto – przykłady (przykład dla podatnika VAT i dla nie podatnika VAT)

• dotacja do wypłaty (netto) przykład 1  – (biznesplan i dokumenty)    

NETTO = 23 500,00 ZŁ

VAT = 0,00 ZŁ

BRUTTO = 23 500,00 ZŁ

DOTACJA NETTO (DO WYPŁATY PRZEZ OWES) = 23 500,00 ZŁ

• dotacja do wypłaty (netto) przykład 2 – (biznesplan i dokumenty)

NETTO = 23 500,00 ZŁ

VAT = 5 405,00 ZŁ

BRUTTO = 28 905,00 ZŁ

DOTACJA NETTO (DO WYPŁATY PRZEZ OWES) = 23 500,00 ZŁ

• dotacja do wypłaty (netto) przykład 3 – (biznesplan i dokumenty)

NETTO = 20 000,00 ZŁ

VAT = 4 600,00 ZŁ

BRUTTO = 24 600,00 ZŁ

DOTACJA NETTO (DO WYPŁATY PRZEZ OWES) = 20 000,00 ZŁ

Wsparcie pomostowe netto

Maksymalna kwota wydatków brutto – (jedno miejsce pracy) – 2019 – 2 250,00 zł

Maksymalna kwota fizycznie do wypłaty na konto PS przez OWES (jedno miejsce pracy) – zależy od podatku VAT we wniosku i dokumentach – jak w „dotacjach”

• Przykład 1 – wsparcie pomostowe

NETTO = 1 800,00 ZŁ

VAT = 414,00 ZŁ

BRUTTO = 2 214,00 ZŁ

NETTO (DO WYPŁATY PRZEZ OWES)
= 1 800,00 ZŁ

• Przykład 2 –  wsparcie pomostowe

NETTO = 1 800,00 ZŁ

VAT = 0,00 ZŁ

BRUTTO = 1 800,00 ZŁ

NETTO (DO WYPŁATY PRZEZ OWES)
= 1 800,00 ZŁ

Pytania i odpowiedzi  – dotacja netto

Czy przedsiębiorstwo społecznej jest zobowiązane do zwrotu VAT do OWES?

Nie, OWES rozlicza dotację wyłącznie w kwocie netto. 

Czy VAT na fakturze zakupu ma znaczenie? 

Tak, ponieważ OWES rozlicza wyłącznie kwotę netto – należy pamiętać, że kwota brutto nie może przekroczyć 6-krotności przeciętnego wynagrodzenia

Na jakiej podstawie jest rozliczana dotacja netto? 

Na podstawie dokumentów (np. biznesplan + dokumenty księgowe, np. faktura, rachunek, umowa, itd.)

Dotacja netto – prawidłowe wykonanie umowy!

• Dotacja wypłacana i rozliczana wyłącznie w kwotach netto

• Utworzenie trwałych i stabilnych miejsc pracy w przedsiębiorstwie społecznym (zgodnie z Regulaminem udzielania dotacji), tj. przez co najmniej 12 miesięcy, a w przypadku otrzymywania wsparcia pomostowego w formie finansowej – co najmniej 6 miesięcy po zakończeniu pobierania tego wsparcia finansowego

• Utrzymanie statusu przedsiębiorstwa społecznego przez co najmniej 12+ miesięcy od dnia spełnienia wszystkich warunków (kryteriów przedsiębiorstwa społecznego)

• Zrealizowanie inwestycji zgodnie z biznesplanem przedsiębiorstwa społecznego oraz przepisami prawa + rozliczenie dokumentów

Ważne:

• Biznesplan zawiera szczegółowe zestawienie towarów i usług, które przewidziane są do zakupienia w ramach realizacji biznesplanu wraz ze wskazaniem ich parametrów technicznych lub jakościowych oraz wartości jednostkowej – Z PODZIAŁEM NA NETTO, VAT i  BRUTTO

• Wsparcie bezzwrotne nie przekracza 6-krotności przeciętnego wynagrodzenia za pracę – 6-krotność przeciętnego wynagrodzenia to zawsze kwota „brutto” (maksymalna) – dotyczy to udzielania dotacji i wsparcia pomostowego* 

Dlatego nawet jeżeli dotacja jest wypłacana w kwocie netto, próg 6-krotności wynagrodzenia, o którym mowa w Wytycznych, należy odnosić do kwoty brutto dotacji.

Należy też zauważyć, że w celu zachowania prawidłowości sposobu rozliczenia dotacji w kwocie netto, tj. bez podatku VAT, wniosek o dotację powinien zawierać wyszczególnienie kwot netto i podatku VAT.

Wersja pdf poradnika – WOES DOTACJE – VAT – PORADNIK Z PRZYKŁADAMI

Niniejszy poradnik powstał na potrzeby WOES – polecamy również materiał wideo omawiający zmiany w tym zakresie w skali całego kraju – w temacie dotacji przyznawanych przez OWES, VAT na kanale OZRSS na YT – zapis z webinarium